Податок на прибуток – 2015: що принесла податкова реформа

Розділ ПКУ, присвячений податку на прибуток, викладено в новій редакції (завдяки Закону України від 28.12.2014 р. № 71-VIII, який присвячений податковій реформі). Зважаючи на результати діяльності за 2015 рік, податок на прибуток визначатимемо вже по-новому.

Зауважимо

Під час обчислення податку на прибуток за 2014 рік підприємства мають використовувати норми ПКУ, які діяли до настання змін.

Ставка податку на прибуток

Базова ставка податку на прибуток, як і в 2014 році, так і після змін, лишається 18% (п. 136.1 ПКУ).

Скасовано ставку 5% для суб’єктів ІТ-індустрії. Без пільгової ставки лишилися суб’єкти з пріоритетних галузей економіки. До 2016 року ще діятиме ставка 0% для тих, хто перебуває на так званих «податкових канікулах».

Правила звітування

Як і раніше, платники податку на прибуток звітуватимуть за підсумками року та разом із декларацією подаватимуть і фінзвітність. Однак подовжено строк такого звітування — декларацію за 2015 рік треба буде подати до 1 червня 2016 року.

За 2014 рік звітуємо з податку на прибуток іще за старими правилами (п. 22 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ):

  • за базовий рік — протягом 60 днів, тобто не пізніше 2 березня 2015 року;
  • якщо базовий квартал (за умов, коли підприємство у 2014 році звітувало з податку на прибуток поквартально) — протягом 40 днів, тобто не пізніше 9 лютого 2015 року.

Разом із декларацією, форма якої затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872, подаємо фінзвітність (п. 46.2 ПКУ).

Сплата податкових зобов’язань

Тут без змін — протягом 10 днів після граничної дати подання декларації (п. 57.1 ПКУ).

Щомісячні авансові внески

У січні – грудні 2015 року та січні – травні 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток треба сплачувати за старими правилами, що діяли за п. 57.1 ПКУ в старій редакції до змін, унесених Законом № 71. Із червня 2016 року зміняться як суб’єкти, котрі мають сплачувати щомісячні авансові внески, так і правила їх розрахунку.

Деталі — у матеріалі «Хто та як сплачує щомісячні авансові внески з податку на прибуток у 2015 році» газети «Інтерактивна бухгалтерія» № 4/2015

Про те, хто має сплачувати авансові внески у січні – лютому 2015 року — у новині

Дивідендні авансові внески

Змінено базу розрахунку авансових внесків при виплаті дивідендів. Їх розраховуватимемо із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами котрого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене.

Як і раніше — під час виплати дивідендів фізособам авансові внески не сплачуються.

Коло платників податку на прибуток

Не будуть платниками податку на прибуток бюджетні установи та громадські об’єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації, пенсійні фонди за умови їх унесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Порядок реєстрації затверджуватиме ДФСУ.

Відокремлені підрозділи юросіб не згадані як окремі платники податку на прибуток. Тож платником буде юрособа (головне підприємство разом із філіями).

Новий принцип визначення податку на прибуток

Із 2015 року переходимо на зовсім інші правила розрахунку податку на прибуток. Податок на прибуток обчислюватимемо виходячи із БУХГАЛТЕРСЬКОГО ФІНРЕЗУЛЬТАТУ (за П(С)БО чи МСФЗ), ВІДКОРИГОВАНОГО НА РІЗНИЦІ, передбачені ПКУ (амортизаційні різниці, різниці, які виникають при формуванні резервів (забезпечень), різниці, які виникають під час здійснення фінансових операцій (пп. 134.1.1 ПКУ).

Пільги з податку на прибуток

Скасовано більшість пільг із податку на прибуток.

Фактично звільнення від оподаткування залишено тільки для підприємств та організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів. А також до кінця 2016 року залишено ставку податку 0% для тих, хто перебуває на так званих «податкових канікулах».

Звільнення від штрафів за 2015 рік

Платників податку на прибуток за наслідками діяльності у 2015 році звільнено від відповідальності за порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій із податку на прибуток підприємств та повноти його сплати (п. 31 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).